SOMMARIO 1. Premessa — 2. Le regole essenziali in materia di obbligazioni tributarie penalmente presidiate dal d.lgs. n. 74/2000 — 2.1. I debiti di imposta del decreto legislativo n. 74/2000 — 2.1.1. L’IRPEF: caratteri generali, presupposti, soggetti passivi, base imponibile, categorie reddituali, imposta lorda e netta — 2.1.2. L’IRES: caratteri, presupposto, soggetti passivi, base imponibile, le “riprese” fiscali — 2.1.3. L’IVA: caratteri, presupposto soggettivo, presupposto oggettivo e operazioni soggette, presupposto territoriale, esigibilità, base imponibile — 2.2. L’imposta evasa nelle diverse forme penali della dichiarazione ideologicamente falsa: dalla diversità della regola di giudizio alla diversità della regola da applicare — 2.2.1. Le norme definitorie dell’art. 1, lettere b) ed f), d.lgs. n. 74/2000 — 2.2.2 Rettifiche di perdite ed imposta evasa teorica: ricostruzione della capacità contributiva effettiva — 2.2.3. La nozione settoriale di evasione d’imposta di rilievo penale: l’abuso del diritto — 2.2.4. La nozione speciale di evasione d’imposta di rilievo per la dichiarazione infedele: art. 4, commi 1—bis e 1—ter, d.lgs. n. 74/2000 — 2.3. Le forme ed i metodi di evasione tributaria contrastati penalmente dalle singole fattispecie penali di infedeltà e frode fiscale — 2.3.1. Dichiarazione infedele — 2.3.2. Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici — 2.3.3. Dichiarazione fraudolenta mediante fatture per operazioni inesistenti — 2.3.4. Il delitto ex art. 8 d.lgs. n. 74/2000 — 3. Le principali questioni interpretative in materia di reati dichiarativi di frode fiscale — 3.1. Il delitto previsto dall’art. 2 d.lgs. n. 74/2000 — 3.1.1. La nozione di operazione oggettivamente inesistente: in particolare, l’inesistenza giuridica — 3.1.2. Elementi passivi fittizi per costi non congrui o non inerenti — 3.1.3. Le operazioni soggettivamente inesistenti — 3.1.4. Il dolo specifico e la finalità extraevasiva — 3.2. Il delitto previsto dall’art. 3 d.lgs. n. 74/2000 — 3.2.1. Le operazioni simulate — 3.2.2. Utilizzo di documenti falsi — 3.2.3. Altri mezzi fraudolenti — 3.2.3.1. La contabilità in nero — 3.2.3.2. Conti bancari fittiziamente intestati, interposizione fittizia di persone e di società di comodo — 3.3. Il delitto previsto dall’art. 11, comma 1, d.lgs. n. 74/2000 — 3.3.1. Nozioni generali — 3.3.2. La condotta di alienazione simulata — 3.3.3. Altri atti fraudolenti — 3.3.3.1. Leasing finanziario – 3.3.3.2. Cessioni di rami di azienda, scissioni societarie e conferimento di beni mobili — 3.3.3.3. Trust — 3.3.3.4. Fondo patrimoniale — 3.3.4. Dolo specifico.
Relazione tenuta al Seminario “La nuova disciplina dei reati tributari”, organizzato dalla Fondazione per la Formazione forense dell’Ordine degli Avvocati di Firenze e dalla Camera Tributaria di Firenze in data 29 novembre 2017.